Türkiye’de kısa süreli konut kiralamalarının vergilendirilmesine ilişkin tartışmalar yargı süreciyle daha da derinleşiyor. Özellikle Airbnb üzerinden yapılan kiralamalara yönelik Maliye’nin uygulamaları ile Danıştay kararları arasındaki görüş ayrılığı yeni bir aşamaya geçti.
Danıştay’ın yürütmeyi durdurma kararı neyi kapsıyordu?
Danıştay 3. Dairesi, “Turizm Amaçlı Kiralanan Konut İzin Belgesi” alınarak yapılan kiralamalardan elde edilen gelirlerin otomatik olarak ticari kazanç sayılmasına karşı önemli bir karar verdi.
Mahkeme, bu tür kiralamaların ticari faaliyet sayılabilmesi için:
Organizasyon yapısı bulunması
Otel, pansiyon benzeri işletme modeli olması
Kahvaltı, temizlik gibi ek hizmetlerin sunulması
gerektiğine hükmetti.
Bu şartlar oluşmadan elde edilen gelirlerin gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilmesi gerektiği belirtilerek Maliye’nin Genel Yazısı’nın ilgili bölümleri için yürütmeyi durdurma (YD) kararı verildi.
Maliye’nin yaklaşımı: Ticari kazanç ve %20 KDV
Hazine ve Maliye Bakanlığı ise farklı bir görüşte. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 24 Ocak 2025 tarihli Genel Yazısı’na göre:
Kısa süreli kiralamalar bir organizasyon gerektirir
Süreklilik arz eden faaliyet olarak değerlendirilir
Bu nedenle ticari kazanç sayılır
%20 oranında KDV’ye tabi tutulur
Bu kapsamda, izin belgesi alan kişilerin gelir vergisi, geçici vergi ve KDV mükellefi olması gerektiği ifade edildi.
Binlerce kişiye geriye dönük vergi cezası
Maliye, söz konusu görüş doğrultusunda:
Airbnb üzerinden kiralama yapan
Ancak ticari mükellefiyet açtırmayan
binlerce kişiye geriye dönük vergi tarhiyatı uyguladı.
Bu kişiler adına:
Vergi ziyaı cezalı gelir vergisi
Geçici vergi
KDV
tahakkuk ettirildi.
Süreç nasıl başladı?
Vergi yükümlülükleri nedeniyle mağdur olduğunu belirten bir mükellef, Gelir İdaresi’nin Genel Yazısı’nın iptali ve yürütmesinin durdurulması için Danıştay’a başvurdu.
Danıştay 3. Dairesi, başvuruyu haklı bularak kritik YD kararını verdi.
Maliye itiraz etti, VDDK devreye girdi
Maliye, bu karara karşı Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu’na (VDDK) itiraz etti.
VDDK ise dikkat çeken bir karar aldı:
İtiraz kabul edildi
Ancak esastan değil, usul yönünden değerlendirme yapıldı
Kurul, davanın yalnızca gelir vergisi ve KDV değil, aynı zamanda konaklama vergisini de kapsadığını belirtti.
Bu nedenle:
Gelir vergisi ve KDV kısmı → Danıştay 3. Dairesi
Konaklama vergisi kısmı → Danıştay 7. Dairesi
tarafından birlikte değerlendirilmeli denildi.
Yeni süreç: Ortak karar çıkacak
VDDK’nın kararıyla birlikte süreç yeni bir aşamaya geçti.
Buna göre:
Danıştay 3. ve 7. Daireleri
Dosyayı birlikte ele alacak
Yeni bir yürütmeyi durdurma kararı verecek
Kararın ardından tarafların yeniden VDDK’ya gitmesi de gündemde.
Sektör açısından neden kritik?
ürkiye’de son yıllarda hızla büyüyen kısa süreli kiralama pazarı açısından bu süreç büyük önem taşıyor.
Kararın sonucu:
Airbnb ev sahiplerinin vergi yükünü
KDV uygulanıp uygulanmayacağını
Faaliyetin ticari sayılıp sayılmayacağını
doğrudan etkileyecek.
Özellikle yatırım amaçlı konut alımlarında bu kararın belirleyici olması bekleniyor.
Uzman yorumu
Uzmanlara göre, Danıştay’ın nihai kararı:
Bireysel ev sahipleri ile ticari işletmeler arasındaki sınırı netleştirecek
Vergilendirmede yeni bir standart oluşturacak
Bu nedenle karar, sadece mevcut mükellefleri değil, sektöre girmeyi planlayan yatırımcıları da yakından ilgilendiriyor.
Rakamlarla Airbnb tartışması
Binlerce mükellefe geriye dönük vergi tarhiyatı yapıldı
KDV oranı: %20
Tartışmanın odağı: Ticari kazanç mı, kira geliri mi?
Gelişmeler yakından izleniyor
Kısa süreli kiralamaların vergilendirilmesine ilişkin bu kritik süreçte gözler Danıştay’dan çıkacak yeni karara çevrildi.
Kararın, Türkiye’de Airbnb ve benzeri platformların geleceğini şekillendirmesi bekleniyor.
Abdullah Tolu'nun ekonomim.com'daki yazısından yararlanılarak hazırlandı
