Krediyle alınan gayrimenkulün kira gelirinde gider indirimi değişti
Kredi kullanılarak satın alınan gayrimenkullerin kiraya verilmesi halinde ödenen kredi faizlerinin gider yazılmasından doğan vergi avantajı sınırlandırıldı.
Yeni düzenlemeye göre:
Konut hariç olmak üzere, kiraya verilen mal ve haklara ilişkin faiz giderleri gider olarak indirilebilecek.
Konutlar için yalnızca 1 adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle, iktisap bedelinin %5’i indirim konusu yapılabilecek.
Uygulama 1 Ocak 2025 sonrası gelir ve kazanç beyannamelerinde geçerli olacak.
Geçici vergi dönemi 4’e çıkarıldı
Geçici vergi mükellefleri için dönem sayısı artırıldı. Artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerde geçici vergi hesaplanacak.
Bu düzenleme de 1 Ocak 2025’ten itibaren uygulanacak.
Fon kazançlarında tevkifat istisnasına düzenleme
Borsa İstanbul’da en az %51 hisse senedi bulunduran ancak yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan ve TEFAS’ta işlem görmeyen fonlarda 1 yıllık elde tutma süresi sonrası uygulanan tevkifat istisnası kaldırıldı.
Diğer tüm benzer fonlarda istisna devam edecek.
İstisna ve harçlarda kapsamlı değişiklikler
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları (YİKOB), il özel idareleri gibi MTV ve tapu harçlarından muaf olacak.
Tapu işlemlerinde düşük bedel tespiti halinde vergi ziyaı cezası %25 yerine bir kat uygulanacak.
Noterde yapılan sıfır ve ikinci el araç satışlarında en az 1.000 TL olmak üzere satış bedeli üzerinden nispi harç alınacak (2026).
Gayrimenkul devirlerinde beyan, emlak vergisi değerinin altına düşemeyecek.
Noter istisnası kaldırılarak ikinci el araç satışlarında yeni harç uygulamasına geçiliyor (2026).
Her yıl tahsil edilecek ruhsat ve yetki belgesi harçları
Yeni düzenlemeyle sağlık kuruluşlarından kuyumculuğa, taşınmaz ticaretinden havacılık işletmelerine kadar birçok alan için yıllık harç sistemi getirildi.
Yıllık harçlardan bazıları:
Kuyum işletmeleri: 30.000 TL
İkinci el araç ticareti ve taşınmaz ticareti yetki belgesi: 20.000 TL
Özel muayenehane: 20.000 TL
Özel poliklinik: 30.000 TL
Hava yolu işletmesi ruhsatı (tarifeli yolcu-yük): 2 milyon TL
Veteriner muayenehane: 10.000 TL
Büyükşehirlerde bu harçlar, nüfusu 30 bini aşan ilçelerde bir kat artırımlı uygulanacak.
Emlak vergisine üst sınır: 2026 değeri iki katı geçemeyecek
Emlak Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle:
2026 yılında uygulanacak vergi değerleri, 2025 yılındaki vergi değerinin iki katını geçemeyecek.
2027–2029 yıllarında da hesaplamalar bu üst sınıra göre devam edecek.
Bu değerler, tapu harcı ve diğer mali yükümlülüklerde de esas alınacak.
BES devlet katkısında Cumhurbaşkanı’na artış yetkisi
Bireysel emeklilikte devlet katkısı %30 olarak uygulanırken, Cumhurbaşkanına bu oranı %50’ye çıkarma veya sıfıra indirme yetkisi verildi.
SGK prim oranlarında artış ve yeni üst sınır
Uzun vadeli sigorta kollarında prim oranı artırılıyor.
Prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarıldı (2026).
Emekli aylığı alanların prim borçları, aylıklarından %25’i geçmeyecek şekilde kesilecek.
Diğer önemli düzenlemeler
Damga süresi geçen su sayaçları için cezalar 2028’e kadar ertelenecek.
Orta Karadeniz Serbest Bölgesi’nin kurulması resmileşti.
İmalat sektörüne yönelik 2026 yılı SGK destekleri için İşsizlik Fonu’ndan kaynak ayrılacak.
Deprem harcamaları ve bütçe ihtiyacı nedeniyle 2025 borçlanma limitine 595 milyar TL ek yetki verildi.
Geniş kitleleri ilgilendiren düzenlemeler
Yeni kanun, özellikle gayrimenkul kiraları, emlak vergisi, tapu işlemleri ve SGK primleri gibi geniş kitleleri ilgilendiren alanlarda önemli sonuçlar yaratacak. Uzmanlara göre düzenlemeler, hem bütçe gelirlerini artırmayı hem de vergi matrahındaki aşınmaları sınırlamayı hedefliyor.
RAKAMLARLA YENİ VERGİ PAKETİ
Gayrimenkulde gider indirimi: %5 / 5 yıl
Emlak vergisi üst sınır: 2026 için 2 kat
Araç satış noter harcı: Min. 1.000 TL
Taşınmaz ticareti yıllık harcı: 20.000 TL
BES devlet katkısı: En fazla %50 olabilecek
SGK üst sınırı: Asgari ücret × 9
