Kira geliri elde eden birçok mükellefin aklındaki temel sorulardan biri, emlak vergisinin vergi matrahından düşülüp düşülemeyeceğidir. Vergi hukukunda genel kural, ödenen vergi, ceza ve faizlerin matrahtan indirilemeyeceği yönündedir. Ancak bu kuralın bazı istisnaları bulunuyor.
Vergi mevzuatına göre ödenen vergilerin çoğu gider olarak yazılamazken, bazı özel durumlarda bu mümkün olabiliyor. Bu kapsamda her yıl Mayıs ve Kasım aylarında ödenen emlak vergisi de tartışma konusu olmaktadır.
Kira geliri elde edenler için emlak vergisi gider yazılabilir mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesine göre, konut, iş yeri ve arsa gibi taşınmazların kiraya verilmesinden elde edilen kazanç, gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) olarak kabul ediliyor. Kira gelirinin istisna tutarını aşması durumunda beyan edilmesi gerekiyor.
Beyan sırasında mükellefler, iki gider yönteminden birini tercih edebiliyor: Götürü gider veya gerçek gider. Gerçek gider yöntemini seçen mükellefler için Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesi önemli bir avantaj sunuyor. Bu maddeye göre, kira geliri elde edilen taşınmazlar için ödenen emlak vergisi, matrahtan düşülebilecek giderler arasında yer alıyor. Yani 2025 yılında ödenen emlak vergisi, aynı yıl için yapılacak GMSİ beyanında, gerçek gider yöntemi seçilirse vergi matrahından indirilebiliyor.
Şirketler de emlak vergisini gider olarak yazabilir
Kurumlar açısından da benzer bir durum söz konusu. Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazançla ilgili hükümleri uygulanıyor. Ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan bazı harcamalar gider olarak kabul ediliyor. Özellikle Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde belirtilen bina, arazi, belediye vergileri gibi vergiler matrahtan indirilebiliyor.
Bu çerçevede, şirket aktifinde kayıtlı olan gayrimenkuller için ödenen emlak vergisi de gider olarak yazılabiliyor. Gerek şahıs şirketleri gerekse sermaye şirketleri, bu gideri vergi matrahından indirebiliyor.
Ceza ve faizler indirilemez
Öte yandan vergi cezaları, gecikme zamları, faizler ve usulsüzlük cezaları hiçbir şekilde gider olarak gösterilemiyor. Vergi sisteminde bu tür ödemelerin teşvik edilmemesi amacıyla bu kalemlerin indirimi yasaklanmıştır.
Sonuç olarak:
Kira geliri elde edenler, gerçek gider yöntemini seçmeleri halinde ödedikleri emlak vergisini vergi matrahından düşebilir. Aynı şekilde şirketler de aktiflerinde kayıtlı taşınmazlar için ödedikleri emlak vergisini gider olarak yazabilir. Ancak ceza ve faizler bu kapsamın dışında kalmaktadır.
Mahmut Bülent Yıldırım'ın Dünya Gazetesindeki makalesinden yararlanılarak hazırlandı