2025 yılı kira gelirlerinde indirilebilecek masraflar neler?

Kira geliri elde eden mükellefler, beyanname verirken götürü gider (%15) veya gerçek gider yöntemlerinden birini seçer. Gerçek gider yönteminde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinde sayılan belgeli giderler doğrudan indirim konusu yapılır. Bu yöntem, yüksek masrafı olanlar için avantajlıdır.

2025 yılına özel önemli bir değişiklik: 7566 sayılı Kanun ile konut kira gelirlerinde borç faizleri (kredi faizi) gider yazılamaz hale geldi. Bu indirim artık sadece işyeri kira gelirleri için geçerli. Değişiklik, 2025 gelirlerine uygulanır.

Gerçek Gider Yönteminde İndirilebilen Başlıca Giderler

1. Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri
   Kiraya veren tarafından doğrudan ödenen bu giderler düşülebilir. Kiracı öderse hasılata eklenir, kiraya verene gider yazılamaz.
2. İdare giderleri
   Taşınmazın yönetimi, korunması, kapıcı/bekçi ücretleri, kira tahsili harcamaları gibi orantılı giderler indirilebilir.
3. Sigorta giderleri
   Kiraya verilen mala ilişkin sigorta primleri (yangın, deprem vb. koruma amaçlı) hasılattan düşülür.
4. Faiz giderleri
   • İşyeri kira gelirlerinde: Borç faizleri (kredi faizi) indirilebilir.
   • Konut kira gelirlerinde: 2025'ten itibaren indirim kaldırıldı.
5. Konut iktisap bedelinin %5'i
   Sadece bir adet konut için, iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle iktisap bedelinin %5'i indirilebilir. Bu tutar sadece o konutun gelirine uygulanır, taşınmazın değerini artıran harcamalar hariç.
6. Vergi, harç, şerefiye ve harcamalara katılma payları
   • Emlak vergisi,
   • Çevre temizlik vergisi (kiraya veren öderse),
   • Yol, kanalizasyon, su tesisleri harcamalarına katılma payları,
   • Şerefiyeler indirilebilir.
     Tapu harcı ise maliyet bedeline eklenir, amortisman yoluyla düşülür.
7. Amortismanlar
   Taşınmazın maliyet bedeli (veya vergi değeri) üzerinden ayrılan amortisman giderleri indirim konusu yapılır.
8. Onarım, bakım ve idame giderleri
   Normal onarım ve bakım masrafları (boya, tesisat tamiri vb.) düşülebilir.
   Değeri artıran harcamalar (kombi takma, kalorifer dönüşümü) maliyet bedeline eklenir.
   Ancak ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu harcamaları doğrudan gider yazılabilir (2025 için belirli limitler aşılırsa maliyet olarak da değerlendirilebilir).
9. Kiraya verenlerin ödediği kiralar
   Kiraladıkları mülkü alt kiraya verenler, ödedikleri kira ve diğer giderleri indirebilir.
10. Kendi oturduğu konutun kira bedeli
    Sahibi olduğu konut(lar)ı kiraya verenler, kendilerinin kira ile oturduğu konutun kira bedelini toplam kira gelirinden düşebilir (sınırsız konut sayısı için geçerli, ancak işyeri kiraya verenler faydalanamaz).
11. Zarar, ziyan ve tazminatlar
    Sözleşme, kanun veya mahkeme kararıyla ödenenler indirilebilir.

İndirilemeyen Giderler (Önemli Hatırlatmalar)

• Kişisel/kısmi kişisel kullanıma ayrılan kısımlara isabet eden giderler,
• Şahsi vergiler, cezalar, gecikme zamları,
• Değeri artırıcı nitelikteki bazı iyileştirmeler (doğrudan gider değil, amortisman yoluyla).

İstisnadan Yararlananlarda Gider Hesabı

Konut kira gelirlerinde 2025 için 47.000 TL istisna uygulanır (aşan kısım beyan edilir). Gerçek gider seçilirse, giderlerin tamamı değil, vergiye tabi kısma isabet eden tutar indirilir:

İndirilebilecek Gider = (Toplam Gider × Vergiye Tabi Hasılat) / Toplam Hasılat Belgeler ve Saklama

Gerçek gider yönteminde giderler belgeli olmalı. Beyannameye eklenmez, ancak 5 yıl saklanır ve istenirse ibraz edilir.

Gerçek gider yöntemiyle vergi yükünüzü önemli ölçüde azaltabilirsiniz. Yüksek masraflarınız varsa bu yöntemi tercih edin. Detaylı hesaplama için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (gib.gov.tr) Hazır Beyan Sistemi'ni veya vergi danışmanınızı kullanmanızı öneririz. 2025 kira gelirleri Mart 2026'da beyan edilecek!