Kiraya verilen konut, işyeri, arsa ve benzeri taşınmazlardan elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanunu’na göre “gayrimenkul sermaye iradı” kapsamında vergilendirilir. Ancak her kira geliri otomatik olarak vergiye tabi değildir. Belirli istisnalar ve sınırlar çerçevesinde beyan yükümlülüğü doğar.
Kira gelirinde istisna tutarı
Konut kira gelirleri için her yıl bir istisna sınırı belirlenir. Bu sınırın altında kalan kira gelirleri vergiden muaf olur.
2024 yılı için istisna sınırı: 33.000 TL
2025 yılı için istisna sınırı: 47.000 TL
Yani 2025’te yıllık konut kira geliriniz 47.000 TL ve altında ise beyanname vermek zorunda kalmazsınız. Ancak işyeri kiralarında bu istisna uygulanmaz.
Hesaplama yöntemleri
Kira gelirinde vergilendirme için iki yöntem vardır:
Götürü gider yöntemi: Gelirden %15 sabit gider düşülür, belge istenmez. Ancak bu yöntem seçildiğinde en az 2 yıl boyunca değiştirilemez.
Gerçek gider yöntemi: Kiraya verilen taşınmazla ilgili faturalı giderler (kredi faizleri, amortisman, bakım-onarım, vergi, sigorta vb.) düşülür.
Vergi matrahı ve oranlar
İstisna ve giderler çıkarıldıktan sonra kalan tutar vergi matrahıdır. 2025 yılı gelir vergisi dilimleri şöyledir:
158.000 TL’ye kadar: %15
158.000 – 330.000 TL arası: %20
330.000 – 800.000 TL arası: %27
800.000 – 4.300.000 TL arası: %35
4.300.000 TL üzeri: %40
Uygulamalı örnek
2025 yılında konut kira geliriniz 80.000 TL ise:
İstisna düşülür: 80.000 – 47.000 = 33.000 TL
Götürü gider (%15): 33.000 × 0,15 = 4.950 TL
Vergiye tabi matrah: 33.000 – 4.950 = 28.050 TL
Vergi oranı: %15 → 28.050 × 0,15 = 4.207,50 TL
Buna ek olarak damga vergisi de ödenir.
Beyan ve ödeme zamanı
Kira gelirleri bir sonraki yıl Mart ayında (1–31 Mart) beyan edilir. Vergi iki taksitte ödenir: birinci taksit Mart’ta, ikinci taksit Temmuz’da.
