Resmi Gazete’de yayımlanan yeni kararnameyle, kurumlar vergisinde önemli değişiklikler yapıldı. Yeni düzenlemeye göre, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri kazancın indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarının yüzde 10’undan az olamayacak.
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan bu düzenleme, Gelir İdaresi Başkanlığınca yürürlüğe konulan
Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde yapılan değişikliklerle uygulamaya geçecek.
Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması Başlıyor
Hesap dönemi
takvim yılı olan mükellefler için 2025 yılı ve sonrasındaki kazançlar üzerinden asgari kurumlar vergisi uygulanacak. Özel hesap dönemine tabi mükellefler içinse bu düzenleme, hesap döneminin başladığı yıl itibarıyla devreye girecek. Geçici
vergi dönemlerinde de asgari vergi hesaplaması yapılacak.Yeni işe başlayanlar için ise bir avantaj sunuluyor: İlk üç yıl boyunca asgari kurumlar vergisi alınmayacak. Yatırım teşvik belgesine sahip mükelleflerin mevcut hakları korunmaya devam edecek.
Bazı İstisna ve İndirimler Kapsam Dışında
Yeni düzenlemede, iştirak kazançları, emisyon primleri, teknokent ve
serbest bölge kazançları gibi alanlarda sağlanan istisnalar ve AR-GE indirimleri kapsam dışında bırakıldı. Bununla birlikte, yatırım fonları ve ortaklıkların gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacak, ancak diğer gelirleri bu kapsama dahil edilmeyecek.
Yatırımlara ve Sektörlere Özel Vergi Uygulamaları
Büyük yatırımlar ve sektörler için vergi oranları artırıldı. Yap-işlet-devret projelerinden elde edilen kazançlara yüzde 30 oranında kurumlar vergisi uygulanacak. Reel sektör için bu oran yüzde 25, banka ve finans kurumları için yüzde 30, ihracat firmaları için yüzde 20, halka açık şirketler için yüzde 23, imalatçılar için ise yüzde 24 olarak belirlendi.
İhracat ve Yatırım Gelirlerine İndirimler
İhracat kazançlarına uygulanan vergi oranı, genel oranlardan 5 puan daha düşük olacak. Bu değişiklikle ihracat yapan kurumlar, münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlar için daha düşük vergi ödeyecek. Yurt dışı kurumlara verilen bazı hizmetler için ise yüzde 80 kazanç indirimi sağlandı.
Serbest Bölgelerdeki Üretim Faaliyetlerine Yeni Düzenleme
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, yurt içi veya yurt dışına satış fark etmeksizin kurumlar vergisinden istisna ediliyordu. Ancak yeni düzenlemeyle bu istisna sadece ihracat kazançlarıyla sınırlandırıldı. Yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlar artık vergiye tabi olacak.
Taşınmaz Satışları ve Yatırım Fonları Düzenlemesi
Taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara tanınan vergi istisnası da kademeli olarak kaldırıldı. 1 Ocak 2025'ten itibaren elde edilecek gayrimenkul gelirlerinin yarısının dağıtılması şartıyla istisnadan yararlanılabilecek. Aynı zamanda, taşınmazların kısmi bölünme kapsamında vergisiz devri de 2024 itibarıyla son bulacak.Bu yeni düzenlemeler, Türkiye’nin vergi yapısını yeniden şekillendirerek, özellikle büyük yatırımlar ve ihracat yapan firmalar için önemli avantajlar sunuyor.
